сертификат соответствия маты базальтовые Кемерово

сертификат соответствия маты базальтовые Кемерово, сертификат соответствия мастику битумную Иваново, сертификат соответствия металлоконструкции Краснодар

сертификат соответствия маты базальтовые Кемерово

Обычно организация может позволить себе оторвать от работы и направить на обучение своих сотрудников лишь на короткое время. Отсюда типичная продолжительность тренинга: как правило, от одного до пяти дней. сертификат соответствия мебели это Краснодар rostov-na-donu.tvojnozh.ru сертификат соответствия маты базальтовые Кемерово

Два курса по выгодной цене! Вы сначала изучаете теорию и практику бухгалтерского учета (программа курса Бухгалтерский учет и налогообложение), а потом программу 1С:Бухгалтерия в Центре Сертифицированного Обучения 1С. С преимуществами обучения в официальном учебном центре, Вы можете ознакомиться на странице курсов 1С сертификат соответствия медицинский материал Кемерово caviar nutritive

сертификат соответствия мастику битумную Иваново Всё это правильно, но одно дело частник, а другое дело юр лицо, которое должно само оплатить налоги до конца февраля. Придётся ( нам например) сначала все налоги оплатить большие, а потом доказывать их несоразмерность... сертификат соответствия металлоконструкции Краснодар

Прибегая к услугам бизнес-консультантов, компании получают практические советы и реальную помощь от людей, имеющих существенный опыт работы в определённой области и накопивших большой объём информации благодаря своим предыдущим заказчикам. сертификат соответствия медведь Казань

сертификат соответствия мастика урбит Краснодар Завершилось проектное обучение на тему «Искусство коммерческой письменной коммуникации» для одного из ведущих российских разработчиков, производителей и поставщиков индивидуальных комплектов защиты.  сертификат соответствия медицинские изделия Краснодар сертификат соответствия мембрану planter Кемерово

сертификат соответствия мастику битумную Иваново

Москва, как и другие мировые столицы, является местом, где расположены и успешно ведут свою деятельность многие крупные предприятия и фирмы, а значит, услуги консалтинговых компаний здесь пользуются большим спросом. Какому же агентству отдать предпочтение, чтобы не ошибиться? Как известно, услуги наемных консультантов стоят недешево, поэтому есть риск просто потерять свои деньги, но так и не добиться нужного результата. сертификат соответствия медицинско Иваново cosmetics h z сертификат соответствия медицинские изделия Краснодар

Мы готовы взять на себя нетолько проведение кадастровых работ, но и подачу, получение документов и представление интересов по доверенности в Кадастровой палате и районных отделах кадастровой палаты, Комитете по земельным ресурсам и землеустройству, Комитете по градостроительству и архитектуре, Управлении Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии, других организациях на любых стадиях оформления. Также мы помагаем с оформлением кадастрового плана дома, квартиры или отдельного помещения, садового, дачного участка в СПб. сертификат соответствия мембрану planter Кемерово bucha h b

сертификат соответствия медведь Казань Территориальная комиссия по пересмотру кадастровой стоимости - имея на руках заключение об оценочной стоимости, подготовленное независимым оценщиком, Вы можете обратиться в территориальную комиссию по . К сожалению, в настоящий момент комиссии по пересмотру кадастровой стоимости земельных участков созданы далеко не во всех субъектах федерации, соответственно единственным способом уменьшения кадастровой стоимости является судебный процесс. сертификат соответствия маты технониколь Липецк

Расхождения в правилах ведения бухгалтерского учета определяют различия финансовой отчетности в России и странах, формирующих отчетность в соответствии с международными стандартами. В настоящее время разрабатываются правила и осуществляется постепенный переход российских организаций к составлению финансовой отчетности в соответствии с международными стандартам. сертификат соответствия мдф панели союз Липецк

сертификат соответствия медицинский материал Кемерово Если вы дорожите своим временем, и вам некогда посещать различные инстанции, вы можете доверить специалистам компании «Новокузнецк Бизнес Консалтинг» помощь в регистрации предпринимательской деятельности «под ключ».В законодательстве РФ существует много тонкостей, которые могут отрицательным образом повлиять на развитие вашего бизнеса в случае, если их не учесть. Открытие ИП налагает на бизнесмена определенные обязанности и официальную ответственность за их выполнение. После получения на руки свидетельства о государственной регистрации ИП, субъект предпринимательской деятельности обязан платить налоги и сдавать законодательно утвержденную отчетность в налоговую администрацию по месту регистрации. Когда все услуги выполнены «под ключ», наши специалисты не теряют связь с клиентами. Мы окажем консультационную помощь по любым ключевым вопросам коммерческой деятельности, вопросам налогообложения, учета и ведения документации.НАШ ПРАЙС на бухгалтерские услугиПриходите в компанию ... сертификат соответствия масла растительного Липецк сертификат соответствия мебели это Краснодар

сертификат соответствия металлоконструкции Краснодар

 Если предприятие по каким-либо причинам приостанавливает свою деятельность, оно все равно должно сдавать нулевую отчетность, которая регламентируется действующим законодательством. Об этом знают практически все руководители предприятий любых форм собственности и индивидуальные предприниматели. Но не всем известно, что при различных режимах налогообложения данная отчетность различается по виду и форме. сертификат соответствия медный пруток Екатеринбург paliha сертификат соответствия материалов Калуга

Мы проводим семинары и бизнес тренинги. Более 8000 человек уже прошли у нас корпоративные тренинги, тренинги по продажам, обучение переговорам, логистике, рекламе и маркетингу. сертификат соответствия медицинской кушетки Екатеринбург mine22.zarabotal bitcoin.ru

сертификат соответствия массажиста Краснодар Например: отчетность ИП (не работодатель) за 2016 год - декларация УСН+книга доходов и расходов+расчет страховых взносов "за себя"+ подготовка квитанций = от 500 рублей сертификат соответствия мерседес Екатеринбург

сертификат соответствия мел Красноярск Спешите оформить кадастровые паспорта на квартиру, так как стоимость их получения может существенно увеличиться. "Планета Недвижимость" поможет быстро и недорого оформить кадастровый паспорт на квартиру в городах Дедовск, Красногорск, Истра, Нахабино и в населенных пунктах по Новорижскому и Волоколамскому шоссе. сертификат соответствия металлопроката Калуга

сертификат соответствия масел и 40 Кемерово Статья раскроет основные моменты, касающиеся бухгалтерской отчетности в организации. Кем она подписывается, для чего необходима данная процедура и обязательна ли – далее. сертификат соответствия медицина Иваново сертификат соответствия масла компрессорные Красноярск

сертификат соответствия мастика урбит Краснодар

 Посетив страницу с подробным описанием любой программы, Вы «узнаете в лицо» ответственного за семинар сотрудника. Связаться с ним можно удобным Вам способом – телефон, электронная почта, скайп. сертификат соответствия медицинская аптечка Красноярск pavlovskij i v сертификат соответствия металлическая трубы Екатеринбург

Отправлено Об определении кадастровой стоимости земельных участков после проведения кадастровой оценки земель На многочисленные запросы, поступающие от муниципалитетов, юридических и физических лиц по вопросам кадастровой стоимости согласно письму Росземкадастра от 20.06.2005г. № АО/0549 информируем: Расчет кадастровой стоимости вновь образованных земельных участков и (или) земельных участков, характеристики которых были изменены за период с 01.10.2005г. по дату предоставления сведений в структуры ФНС России осуществляется в следующем порядке: Формируется перечень указанных земельных участков в разрезе категорий и видов использования земель (по данным федерального государственного учреждения «Земельная кадастровая палата» по субъекту Российской Федерации) Для земельных участков в составе земель сельскохозяйственного назначения, земель поселений, земель лесного фонда определяется кадастровая стоимость путем умножения соответствующего удельного показателя кадастровой стоимости земельного участка, рассчитанного с использованием методик государственной кадастровой оценки земель соответствующих категорий, на его площадь Для земельных участков в составе земель промышленности и иного специального назначения, земель садоводческих, огороднических и дачных объединений, земель особо охраняемых территорий и объектов, а также земель водного фонда рассчитывается кадастровая стоимость с использованием методик государственной кадастровой оценки земель соответствующих категорий Кадастровая стоимость земельных участков утверждается нормативным правовым актом органа исполнительной власти субъекта РФ и вносится в документы государственного земельного кадастра Кадастровая стоимость земельных участков из документов государственного земельного кадастра предоставляется в структуры ФНС России. практика довольно разнообразная, базовые ставки есть, а расчитывают и муниципалитеты и управления факона,мои знакомые одно время пользовались услугами НИИПИ землеустройства по улице Радио, Москва, эти расчеты уважаются и утверждаются муниципалами, земкомами сертификат соответствия масла zic Иваново argun.matsuri-knife.ru

сертификат соответствия медных трубок Казань У меня адвокатская фирма. Начал регламентировать бизнес-процессы с планом на франшизу еще год назад. По планам должен был закончить упаковку еще три месяца назад, но не закончил, и неизвестно когда бы еще закончил (думаю, еще через год, если бы не вписался в тренинг). сертификат соответствия мастика урбит Краснодар

сертификат соответствия межрегионтест Калуга Наступившее новое время изменило приоритеты в работе с персоналом. Сейчас уже с высокой степенью уверенности можно сказать, что многие изменения являются действительно долгосрочной сменой приоритетов и ориентаций, а не локальными изменениями на короткий период кризиса. сертификат соответствия медицинской обуви Липецк сертификат соответствия мвд Кемерово

Сомнительным долгом признается дебиторская задолженность организации, которая не погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. сертификат соответствия медикаментов это Казань сертификат соответствия масло скачать Иваново

сертификат соответствия мембрану planter Кемерово

 Это одна из новых программ Центра, которая разработана автором на основе последних идей. На курсе можно научиться принятию себя и избавиться от чужих проблем. Вы сможете освободить окружающих от Вашего желания контролировать, и тогда Вы прочувствуете, как прекрасно они к Вам относятся, потому что Вы позволяете им быть самими собой. сертификат соответствия менеджмент качества Казань вертикально сверлильный станок купить сертификат соответствия марля Екатеринбург

Бухгалтерский учет изучает количественную сторону хозяйственных явлений в неразрывной связи с их качественной стороной путем сплошной, непрерывной, документально обоснованной и взаимосвязанной регистрации хозяйственных фактов, как в денежном выражении, так и в натуральных показателях. сертификат соответствия медика Липецк rzhischev y p

сертификат соответствия массив дерева Красноярск Развитие сервиса обеспечено стратегическим партнерством фирмы "1С" и специализированного оператора связи по электронной отчетности компании "Калуга Астрал". сертификат соответствия мастика каучуковая кн Красноярск

сертификат соответствия масло компрессорное Красноярск Организация БИЗНЕС КОНСАЛТИНГ, ЗАО находится в городе Пензе по адресу 440023, г.Пенза, ул.Измайлова, 13а (почтовый индекс 440023). Связаться с сотрудниками БИЗНЕСА КОНСАЛТИНГА, ЗАО можно по следующим телефонам: /факс 56-33-09. Деятельность организации заключается в следующем: консультативные услуги. Возможно Вам будут интересны следующие похожие по роду деятельности организации , , , , сертификат соответствия масло черного тмина Красноярск сертификат соответствия медикаментов это Кемерово

Повторная кадастровая оценка земель промышленности или сельскохозяйственного назначения необходима при внесении изменений в основные сведения о земельном участке: сертификат соответствия медикаментов это Кемерово сертификат соответствия масло черного тмина Красноярск

lincauprod
Ажур Аудит - персональный аудит
9 апреля 2018г.
Мы вернули из бюджета РФ
участникам программы "Персональный аудит"
156 385 818 , 21 руб.

Наши клиенты о нашей работе
Дмитрий Федоров
Хочу поздравиnm весь Ваш дружный коллектив с Наступающим Новым Годом! Желаю вам крепкого здоровья, и движения только вверх в вашем развитии Подробнее
С наступающими праздниками!
Уважаемые коллеги! Поздравляем с наступающим Новым годом и Рождеством! От всей души желаем крепкого здоровья и семейного благополучия, добра, любви и Подробнее
Смотреть все отзывы
Популярные контракты
Какой контракт нужен Вам?
Новости
30.03.2018
Вычеты по НДФЛ в 2018 году
Подробнее
28.03.2018
Питание работников (НДФЛ и взносы) Подробнее
Архив новостей

«Квартирный Ряд» 08.10.2009 г. Материальная выгода: всегда ли она выгодна?

Доход абстрактный, налог – конкретный

При определении налоговой базы для исчисления налога на доходы налоговое законодательство учитывает все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме. А также доходы в виде материальной выгоды (ст. 210 НК РФ). Этот вид дохода не очень понятен простому смертному, поскольку довольно абстрактен. В данном случае речь идет не о реальных деньгах, не о ценных бумагах или ценностях. Материальная выгода – понятие широкое. Она возникает в тех случаях, когда может образоваться некая условная экономия от каких-либо операций, сделок. Например, от полученного на работе беспроцентного кредита.

Обычно кредиты выдаются банками по определенной ставке. И если пойти в банк, то, кроме самого кредита, придется заплатить за пользование деньгами еще и проценты. А взяв беспроцентный кредит на службе (допустим, 100 тыс. руб. на пять лет), в течение этого срока будете равными частями возвращать эти деньги своему работодателю, не платя при этом проценты. 100 тысяч взяли – 100 тысяч отдали. Возникает определенная экономия.

Налоговый кодекс усматривает в этом материальную выгоду, а значит – плати налог. Фактически человек «сэкономленных» денежных средств не видит. Но в бюджет в виде налога обязан уплатить вполне реальные суммы от полученной материальной выгоды по ставке 35 процентов, если это целевой или ипотечный кредит на приобретение квартиры. И по ставке 13 процентов, если материальная выгода образуется при пользовании имуществом.

Подобная ситуация может возникнуть по кредитам, выдаваемым на новостройки. До оформления жилой недвижимости в собственность процентная ставка по кредиту была выше ставки рефинансирования, а после – снизилась и стала ниже ставки рефинансирования. В таком случае тоже могла возникнуть материальная выгода в виде разницы между ставкой рефинансирования и ставкой кредита, и с разницы нужно заплатить налог.

Таким образом, материальная выгода возникает, когда физическое лицо получает услугу, приобретает товар или право распоряжаться чем-либо на более выгодных условиях, чем установленные для всех прочих покупателей либо потребителей.

Подобная ситуация может возникнуть по кредитам, выдаваемым на новостройки. До периода оформления жилой недвижимости в собственность процентная ставка по кредиту была высокая, а после – снизилась. В таком случае тоже могла возникнуть материальная выгода, с которой нужно заплатить налог.

Согласно букве закона

В п. 1 ст. 212 НК РФ перечислены случаи, когда может возникнуть эта самая выгода.

1. Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей, за исключением материальной выгоды, полученной в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты, и материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них в случае, если налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 настоящего Кодекса.

2. При приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правового договора у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к покупателю.

3. При приобретении ценных бумаг по цене ниже рыночной.

Разберем каждый из видов материальной выгоды подробнее.

Экономим на процентах

Экономия на процентах при использовании заемных средств на приобретение жилья – один из наиболее часто встречающихся видов материальной выгоды. Возникает в случаях, когда физическому лицу предоставляются заем или кредит, проценты по которому меньше установленного законом минимума.

Для рублевых средств минимальный размер процентов составляет 3/4 ставки рефинансирования, устанавливаемой Центральным банком России на дату фактического получения налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленных исходя из условий договора (подп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Для иностранной валюты минимальный размер неизменен и всегда составляет 9%.

С 2009 года при расчете надо использовать показатель в 2/3 ставки рефинансирования.

Сейчас ставка рефинансирования 10%. 2/3 от нее составляют 6,67%. Если ставка по договору меньше, то у заемщика появляется доход в виде материальной выгоды, с которого он обязан уплатить налог.

Рассчитываем сумму процентов, которую он заплатил бы по ставке 6,67%. Сравниваем с суммой процентов, которые он заплатил реально по своему договору (например, по ставке 6%) и определяем разницу между этими двумя суммами. Она и является материальной выгодой. Доходы от экономии на процентах облагаются НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ).

Освобожден... условно

Налог с материальной выгоды по заемным средствам, направленным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, можно не платить. При условии, что налогоплательщик имеет право на имущественный вычет.

В 212 ст. НК РФ сказано: если налогоплательщик имеет право на пользование имущественным налоговым вычетом, то доходы в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными после 1 января 2008 года, налогообложению НДФЛ не подлежат.

Нас будет интересовать категория материальной выгоды, которая возникает в связи с кредитованием на целевые нужды, а именно на приобретение жилой недвижимости. Законодательство такую категорию освобождает от налогообложения. Но на практике получается так: право есть, но его нужно подтвердить. Единственный орган, который может это сделать – налоговая инспекция.

Обычно материальную выгоду от экономии на процентах оценивает банк, выдавший целевой кредит на приобретение жилой недвижимости. Цель этого кредита определяется в договоре. По истечении года банк, являясь налоговым агентом, обязан удержать или исчислить налог на этот вид дохода. Если у банка есть средства заемщика, из которых он может удержать энную сумму, он ее удерживает. Если нет или не хватает, банк может просто уведомить налоговую инспекцию о том, что такой-то клиент должен заплатить налог.

Комментарий

Ирина Федулова, ведущий аудитор ООО фирмы «Ажур-Аудит», соавтор программы "Персональный аудит":

– Норма закона говорит о том, что если человек имеет право на налоговый имущественный вычет, то он не должен платить налог на доходы. Но банк не знает, обладает ли человек таким правом. Это знает только налоговая инспекция. Парадокс заключается в том, что в Налоговом кодексе не предусмотрен механизм принятия решения и выдачи каких-либо специальных документов налоговым органом применительно именно к материальной выгоде для того, чтобы банк не исчислял и не удерживал этот налог.

Процедура отмены начисленного налога в связи с материальной выгодой в законе четко не описана. Получается интересная ситуация: с налогоплательщика, который имеет право на вычет, банк удерживает налог по материальной выгоде. Причем суммы бывают достаточно серьезные – от тысячи рублей до сотен тысяч в год. Люди просто не знали, что имеют право на освобождение от этого налога.

С одной стороны, человек получает выгодный кредит – по пониженной ставке, с другой – этот же кредит стал ему дороже, потому что с него автоматически исчислили или удержали налог с этой абстрактной материальной выгоды. Налогоплательщик же попадает в ситуацию некоего вакуума. Вроде бы он выполнил все условия, при которых не должен платить налог, но не может воспользоваться своим правом.

На стыке этого противоречия нам удалось разработать методику получения документа из налоговой инспекции, подтверждающего право на неприменение имущественного вычета. А следовательно, освобождения от уплаты налога и возвращения необоснованно удержанных ранее сумм налога с материальной выгоды по целевым и ипотечным кредитам.

Алгоритм действий по добыче справки

Итак, единственный орган, который определяет, есть ли у налогоплательщика право на имущественный вычет – налоговая инспекция. Что нужно предпринять, чтобы получить оттуда нужную бумагу?

1. Первым делом – принести справку 2-НДФЛ по ставке 35% из банка – о том, что была исчислена материальная выгода и с нее удержали налог.

2. К этой справке следует приложить все документы, подтверждающие ваше право на налоговый имущественный вычет. Это могут быть: договор купли-продажи, акт приемки-передачи квартиры, свидетельство о собственности, кредитный договор, платежные документы об оплате квартиры (например, выписка по счету о том, что кредит погашается).

Этого набора документов достаточно для доказательства того, что кредитные средства использованы на приобретение жилой недвижимости, а значит, у вас есть право на вычет.

3. Затем необходимо написать заявление в налоговую инспекцию с просьбой выдать справку о том, что в связи с материальной выгодой по такому-то договору в таком-то банке вы имеете право на имущественный вычет.

4. Полученную справку следует отнести в банк и написать заявление, чтобы ваши доходы в виде материальной выгоды были освобождены от удержания налога. Или просите вернуть ранее удержанную сумму.

Если вы опытный кредитор и вам известно о возможности уплаты налога с материальной выгоды, лучше упредить ситуацию. Несложно зайти в налоговую инспекцию и попросить документы о том, что у вас есть право на налоговый вычет, который подтверждает, что вы освобождены от уплаты налога от материальной выгоды. Предъявите его в банк, и впоследствии, пока действует договор, с вас не будут удерживать этот сбор.

Комментарий специалиста

Ирина Федулова:

– Вполне возможно, налоговая инспекция откажет в выдаче такой справки, потому что форма ее не утверждена. Тем не менее в течение 30 дней после запроса налогоплательщика ему должны выдать ответ в виде справки. Если получите отказ, обращайтесь в Управление по налогам и сборам. Если и там откажут – тогда в суд, чтобы обжаловать действия налоговиков.

Важно, чтобы налогоплательщики знали: у них есть возможность вернуть ранее удержанный налог. Поэтому не следует вести себя пассивно, необходимо самим проявлять инициативу и совершать ряд определенных действий. В конце концов, можно обратиться за такой услугой к специалистам по налогам.

Самая неприятная ситуация для налогоплательщика может сложиться, когда банк рассчитал, но не удержал налог с клиента и подал информацию в налоговую инспекцию. А там обычно не торопятся с ее обработкой. Вследствие этого налогоплательщик узнает о своей обязанности подать декларацию и уплатить налог с большим опозданием.

Сроки подачи декларации истекают, может пройти и год, и больше. В связи с этим штрафы и пени за несвоевременную подачу декларацию и уплату налога могут быть начислены весьма ощутимые... Как показывает наш опыт, налоговые инспекции пока лишь формируют практику выдачи подобных документов по освобождению налогоплательщиков от налога, связанного с получением материальной выгоды по таким займам.

Покупаем товары и услуги

Материальная выгода возникает также вследствие заключения сделок между взаимозависимыми лицами. Как сказано в законе, она может возникнуть при продаже товаров (работ, услуг) физическим лицам организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися взаимозависимыми по отношению к покупателю (пп. 2 п. 1 ст. 212 НК РФ). Появляется такой доход при условии продажи товара (работы, услуги) по более низкой цене, чем обычная (п. 3 ст. 212 НК РФ).

В этом случае налоговая база определяется как превышение цены идентичных (однородных) товаров (работ, услуг), реализуемых лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях лицам, не являющимся взаимозависимыми, над ценами реализации идентичных (однородных) товаров (работ, услуг) налогоплательщику.

Кто они такие – «взаимозависимые»? Взаимозависимыми могут быть не только родственники или супруги, усыновители и усыновленные, опекаемые и попечители, подчиненный и начальник, но и совсем посторонние люди. Взаимозависимость между людьми, совершившими ту или иную сделку, определяется только судом. И к таковым могут быть отнесены друзья, просто знакомые, знакомые знакомых, люди, объединенные какими-то общими интересами, одноклассники. Зависит от того, как решит суд.

Применительно к недвижимости речь может идти о таких сделках, как продажа квартиры (или сдача ее в аренду). Сделка по купле-продаже – чисто гражданско-правовой договор.

Дочки-матери, миллионы-тысячи

Наработанная стандартная схема уклонения от уплаты налогов, когда продается квартира сроком владения менее трех лет – за один млн руб. (по документам). Чаще такая сделка совершается между родственниками, взаимозависимыми людьми. Например, мама продает дочери квартиру за 50 тыс. руб. Тогда как рыночная цена недвижимости – два млн. Материальная выгода, которая определяется как разница между 50 тыс. руб. и 2 млн руб., налицо.

Мама объясняет дешевизну продаваемой недвижимости тем, что не будет же она родной дочери продавать дорого. И тем самым ставит ее в наиболее невыгодную ситуацию с точки зрения уплаты налогов – ведь именно дочь, купив квартиру по дешевке, сэкономила на сделке, получив тем самым материальную выгоду, которая подлежит налогообложению по ставке 13 процентов.

Похожая ситуация может сложиться со сдачей жилья в аренду. Аренда по налоговому законодательству относится к категории услуг. И если такую услугу осуществляют безвозмездно, то есть сдают квартиру бесплатно, то тот, кто ее снимает, сразу становится выгодоприобретателем. Именно он получает материальную выгоду.

Достаточно сравнить сумму аренды, равную нулю, с рыночной ценой – разница и составит налоговую базу, с которой налоговая инспекция вправе применить налог по ставке 13% (при условии, если удастся доказать, что сделка совершена между взаимозависимыми людьми). Но тот, кто сдает жилье, объясняет свое бескорыстие тем, что он оказывает услугу другу (дяде-тете, племяннику, да хотя бы родной матушке), с которого не может брать деньги, тем самым уже подтверждает взаимозависимость.

Комментарий специалиста

Ирина Федулова:

– Подобные ситуации возникают чаще всего опять же от незнания. Взаимозависимость, с точки зрения налогообложения, означает, что люди, заключившие сделку, могут влиять на ее содержание. Они стремятся уйти от уплаты налогов простым способом: занижая сумму сделки. Желая сэкономить на налогах, на самом деле создают себе проблемы в будущем. Законом прямо предусмотрено выявление материальной выгоды между взаимозависимыми людьми. Кто они такие – может определить только суд. Суд же может выявить некие отношения между лицами и посчитать их взаимозависимыми (например, если они вместе учились в одном классе).

Сдавая квартиру в аренду безвозмездно, надо понимать, на кого переносится центр тяжести по уплате налогов. Поскольку материальную выгоду получает тот, кто снимает жилье, он и должен заплатить налог по ставке 13 процентов. Одно дело, когда к вам приехали погостить родственники и живут вместе с вами в одной квартире, другое – когда они поселились на отдельной жилплощади. На кого вы хотите переложить проблемы – на себя или на съемщиков жилья? Если сами намерены решать эти проблемы, значит, договор должен быть возмездным, на сумму как минимум компенсирующую коммунальные и эксплуатационные расходы. То есть расходы, которые хозяин несет на содержание имущества.

Поэтому надо серьезно подумать, прежде чем оформлять договор.

Покупка ценных бумаг

Если фактические расходы физического лица по приобретению ценных бумаг окажутся ниже их рыночной цены, то такая разница также будет являться материальной выгодой (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ). В этом случае налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости ценных бумаг, определяемой с учетом предельной границы колебаний рыночной цены этих бумаг, над суммой фактических расходов налогоплательщика на их приобретение.

Вместо послесловия

Тема уплаты налогов с материальной выгоды стала особенно актуальной в связи с кризисом. Простой анализ статистики, опубликованный налоговыми органами, показывает, что поступление доходов от налогов в бюджет по всем статьям снизилось, за исключением налогов на доходы физических лиц. Ситуацию можно изменить, усилив контроль за удержанием налога с материальной выгоды. Например, сделки по купле-продаже недвижимости на один млн руб. начали активно изучать органы ОВД. Сегодня уже известны многочисленные попытки возбуждения уголовных дел по факту неуплаты налогов. Если не будет доказано, что квартира была реально продана за большую сумму, чем указано в договоре, то сумма материальной выгоды будет исчислена для покупателя.

Напомним также, что неуплата налогов в определенном размере, кроме штрафов, влечет за собой уголовную ответственность.

Поэтому совет простой: обращаться к налоговому специалисту, который просчитает все возможные риски, связанные с налогами, оценит все возможные налоговые последствия.

Галина Писарчик

Смотреть все публикации